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Gli enti pubblici sono soggetti passivi I.V.A. (D.P.R. 633/1972) per le operazioni effettuate nell’esercizio di impresa o attività commerciali al pari degli enti non commerciali di diritto privato (art. 4 D.P.R. 633/1972), tuttavia, la natura pubblica dell’ente locale, unita alla molteplicità delle attività esercitate ed alle diverse possibili forme di gestione, rendono gli adempimenti fiscali, quand’anche la stessa individuazione della sussistenza o meno del presupposto soggettivo, più complessi.

La banca dati IVA è una raccolta coordinata della principale normativa, prassi, giurisprudenza ed approfondimenti di interesse per gli enti pubblici, in particolare per gli enti locali. Divisa per macro argomenti, contiene le principali circolari e risoluzioni emesse dal 1973 ad oggi, le sentenze di interesse per argomento, nonché i principali provvedimenti emssi dal 2008 in avanti.

La banca dati è costantemente aggiornata ed integrata con schede, notizie ed approfondimenti mirati per gli enti locali. È suddivisa in 9 sezioni:

  • Introduzione all'I.V.A.: riferimenti normativi principali e presupposti di imposta;
  • Presupposto oggettivo: le varie tipologie di operazioni soggette ad I.V.A. (cessioni, prestazioni di servizi) ed escluse;
  • Presupposto soggettivo negli Enti Locali: l’esercizio di impresa e le attività rilevanti I.V.A., con particolare riguardo all’individuazione di quando un ente locale è o meno soggetto passivo di imposta;
  • Territorialità dell'I.V.A.: i principi generali in materia di territorialità delle operazioni, le operazioni con il Vaticano e San Marino, le operazioni intracomunitarie e gli adempimenti degli enti locali;
  • Le operazioni senza I.V.A.: la disciplina delle operazioni che non recano l’addebito dell’imposta, le operazioni rilevanti I.V.A., ma senza rivalsa (operazioni esenti e non imponibili, inversione contabile o reverse charge) e le operazioni fuori campo I.V.A.;
  • Attività professionali: l’I.V.A. nell’esercizio delle professioni ed i regimi particolari (es. minimi e nuove iniziative produttive);
  • Gli adempimenti I.V.A.: la sezione è dedicata ai vari adempimenti fiscali per la corretta gestione dell’imposta ovvero la dichiarazione di inizio e variazione attività; la fatturazione e certificazione; le modalità di registrazione; la liquidazione dell’imposta; l’esercizio del diritto alla detrazione; gli obblighi di versamento ed acconto; la dichiarazione annuale ed i rimborsi, compreso quello per i servizi non commerciali esternalizzati. La sezione è aggiornata con lo split payment e la fatturazione elettronica.
  • Le attività svolte dagli enti locali ed i regimi particolari: in questa sezione vengono illustrate le principali attività gestite dagli enti locali, anche con regimi particolari, nonché le modalità di gestione. Sono previsti approfondimenti su servizio idrico integrato ed utilities; servizi cimiteriali e lampade votive; somministrazione di alimenti e bevande in pubblici esercizi e mense; trasporto di persone; parcheggi; visite culturali; attività editoriale; la gestione di beni demaniali e patrimoniali (la gestione immobiliare come la locazione, la concessione e la vendita e l’attività di costruzione e manutenzione); le gite turistiche e soggiorni climatici; l’esercizio diretto o tramite terzi di attività socio-assistenziali; l’attività educativa e didattica ed i corsi di formazione; il servizio di smaltimento rifiuti; la riscossione di entrate patrimoniali e tributarie; la cessione prodotti agricoli e ittici (attività agricola); l’organizzazione di spettacoli; altri servizi comunali (quali farmacie, matrimoni, pesa pubblica…); l’erogazione di contributi e l’attività di sponsorizzazione ed infine le esternalizzazioni e la gestione associata dei servizi;
  • Sanzioni e ravvedimento operoso: la sezione riguarda, infine, la disciplina delle sanzioni e della loro possibile regolarizzazione.

 

L'aggiornamento normativo e tecnico della sezione è curato da:
Elena Salvia - Consulente Delfino & Partners
Fabio Ferretti - Consulente Delfino & Partners

 

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