Rispetto dei tempi di pagamenti e nuovo bilancio di cassa

martedì 21 ottobre 2025

ore 9.00 - 12.00

relatore: Dott. Maurizio Delfino

PREMESSA

È tornato il bilancio di cassa. Accanto al bilancio di previsione autorizzatorio previsto dal Dlgs 118/2011 e s.m.i., occorre redigere il Piano annuale dei flussi di cassa, strumento fondamentale per garantire il rispetto dei tempi di pagamento e degli equilibri di bilancio, sia di competenza sia di cassa. La Corte dei Conti, con delibera n. 7/2025 – linee guida al bilancio 2025/2027 – richiede una puntuale verifica degli scostamenti tra incassi e pagamenti previsti e realizzati.

Tutti i settori dell’ente devono programmare e gestire i flussi di cassa, distinguendo le somme vincolate. Il DL 155/2024, art. 6, prevede che entro il 28 febbraio le amministrazioni adottino il piano annuale dei flussi di cassa, redatto secondo i modelli del MEF – RGS. Tale adempimento rientra nella Riforma PNRR 1.11 sulla riduzione dei tempi di pagamento. Numerose norme disciplinano la materia, tra cui Dlgs 231/2002, Direttiva UE 7/2011, Dlgs 192/2012, Dlgs 33/2013, DL 35/2013, DL 66/2014, Legge 145/2018, DL 13/2023, DL 19/2024. La Ragioneria Generale dello Stato ha emanato diverse circolari di chiarimento, soprattutto nel 2024.

Il tema è di grande rilievo per gli equilibri finanziari, il rispetto dei tempi di pagamento e le responsabilità disciplinari, dirigenziali ed erariali connesse.

PROGRAMMA

1. Quadro normativo di riferimento
2. Il piano dei flussi di cassa a preventivo
3. Il piano dei flussi di cassa in gestione
4. Il piano dei flussi di cassa a rendiconto
5. Il nuovo modello ministeriale cronoprogramma incassi e pagamenti
6. Indice di tempestività dei pagamenti
7. Indicatore tempi medi di pagamento
8. Indicatore tempi medi di ritardo
9. Andamento stock del debito
10. Rifiuto della fattura
11. Sospensione dei termini di pagamento
12. Le sanzioni per l’ente e per i responsabili in caso di inadempimento
13. Posizione Corte dei conti sezioni regionali
14. Indicazioni Ragioneria Generale Stato provinciale nel rispetto dei tempi di pagamento
15. Le ultime Circolari della Ragioneria Generale dello Stato
16. Delibera Corte Conti Autonomie n. 17/2023 e parziale superamento DL 60/2024
17. Quali entrate vincolate in termini di competenza
18. Quali entrate vincolate per cassa
19. Quali strumenti per affrontare le momentanee esigenze di cassa

20. Le soluzioni del DL 113/2024

21. Gestione di cassa e fondi PNRR

22. Contabilizzazione dell'utilizzo degli incassi vincolati

23. Registrazione dell'utilizzo di incassi vincolati per esigenze correnti

24. Entrate vincolate depositate in conti diversi da quello di gestione di tesoreria

25. Gestione degli incassi in attesa di regolarizzazione

26. Classificazione contabile delle operazioni nel bilancio

27. Determinazione della giacenza vincolata al 1° gennaio

28. Spese vincolate pagate prima del correlato incasso

29. Utilizzo risorse vincolate al 31 dicembre

30. Fondo cassa nel risultato di amministrazione

31. I limiti all'applicazione dell'avanzo libero

32. Analisi pluriennale di competenza e di cassa

33. Le misure organizzative per garantire la tempestività dei pagamenti

34. Sistemi di valutazione della performance per garantire la tempestività dei pagamenti

35. Il controllo adempimenti obblighi legislativi in tema di ritardi dei pagamenti

Possibilità di partecipazione:

• in live streaming: webinar in diretta con possibilità di porre quesiti, registrazione del corso e documentazione didattica;
• on demand: registrazione del corso e documentazione didattica.

Per informazioni e necessità di supporto, vi invitiamo a contattarci all’indirizzo mail formazione@gruppodelfino.it.