La riforma delle sanzioni tributarie e gli strumenti deflattivi del contenzioso

L’impatto sui tributi locali

mercoledì 10 dicembre 2025

ore 9.00 - 13.00

relatore: Avv. Sergio Trovato

PREMESSA

La riforma fiscale avviata con la Legge n. 111/2023 (legge delega per la riforma fiscale) ha introdotto rilevanti innovazioni nel sistema sanzionatorio tributario e negli strumenti deflattivi del contenzioso. Questi cambiamenti, pur avendo natura generale, incidono significativamente anche sulla gestione dei tributi locali influenzando i rapporti tra contribuenti ed enti locali. I principi ispiratori della riforma delle sanzioni tributarie sono la proporzionalità e personalizzazione della sanzione; la maggiore differenziazione tra comportamenti fraudolenti e meri errori formali o materiali; la finalità dissuasiva, non meramente punitiva, che hanno portato novità rilevanti, come la riduzione delle sanzioni amministrative in caso di adesione agli strumenti deflattivi, una maggiore graduazione tra sanzioni per errori sostanziali e sanzioni per violazioni formali, la possibilità di escludere la sanzione in presenza di incertezza normativa oggettiva. La riforma ha potenziato e razionalizzato gli strumenti deflattivi, con particolare riguardo all’accertamento con adesione (semplificazione procedurale), la conciliazione giudiziale (estesa a ogni grado di giudizio), il ravvedimento operoso rafforzato, l’autotutela obbligatoria in alcuni casi particolari.

Nel corso del seminario verranno esaminate le nuove disposizioni sulle sanzioni tributarie, varate con la legge di riforma (decreto legislativo 87/2024), e il loro impatto sui tributi locali.

Successivamente si passerà all’esame delle modifiche introdotte con il decreto legislativo 219/2023, che hanno avuto una notevole incidenza sull’attività di accertamento e riscossione di imposte e tasse locali. In particolare, verranno evidenziati gli obblighi che sono stati posti a carico degli enti locali di attivare il contraddittorio con i contribuenti e il suo coordinamento con le nuove disposizioni sull’accertamento con adesione.

Verranno inoltre analizzate le regole che consentono ai due istituti di interagire, al fine di evitare il contenzioso con il contribuente, nonché i tempi e le modalità da osservare per garantire il contraddittorio, pena l’annullabilità degli atti. Verrà affrontato anche il tema dell’attività di autotutela, che è obbligatoria nei casi stabiliti dalla legge, anche in presenza di atti divenuti definitivi. Peraltro, il diniego può essere impugnato innanzi al giudice tributario, anche laddove l’amministrazione non sia tenuta ad adottare il provvedimento.

Una disamina finale sarà riservata alle nuove disposizioni sulla conciliazione giudiziale, ponendo in rilievo i presupposti, i limiti e le modalità per addivenire alla chiusura anticipata del processo nei vari gradi di giudizio.

PROGRAMMA

LE NUOVE REGOLE SULLE SANZIONI TRIBUTARIE

• Le sanzioni per società e enti
• Responsabilità per la sanzione amministrativa
• Il principio di proporzionalità
• I criteri di determinazione della sanzione
• La continuazione e il cumulo giuridico
• Il ravvedimento operoso
• Il procedimento di irrogazione delle sanzioni
• La riduzione della sanzione per omesso versamento

GLI STRUMENTI DEFLATTIVI

CONTRADDITTORIO PREVENTIVO

• La partecipazione del contribuente all’accertamento
• Il contraddittorio preventivo
• Gli atti esclusi dal contraddittorio anticipato
• La notifica dello schema di atto
• Diritto al contraddittorio e annullabilità degli atti
• La presentazione delle controdeduzioni da parte del contribuente
• L’esame e la motivazione del mancato accoglimento delle osservazioni
• La notifica dell’atto finale

ACCERTAMENTO CON ADESIONE

• La nuova disciplina dell’accertamento con adesione
• L’avviso di accertamento e l’invito a comparire per gli atti soggetti al contraddittorio preventivo
• Il contenuto dell’invito a comparire
• L’istanza del contribuente per gli atti esclusi dal contraddittorio e per quelli soggetti
• I termini da osservare
• La proroga del termine per ricorrere innanzi al giudice
• L’impedimento alla presentazione dell’istanza dopo la notifica dell’atto finale in caso di attivazione del contraddittorio nella fase amministrativa
• La redazione dell’atto di accertamento con adesione e le indicazioni essenziali
• I termini per il pagamento delle somme dovute

AUTOTUTELA

• La nuova disciplina dell’autotutela
• L’autotutela facoltativa e obbligatoria
• I casi in cui va disposto il riesame
• L’annullamento degli atti definitivi e i limiti temporali
• L’organo competente
• La responsabilità del funzionario

CONCILIAZIONE GIUDIZIALE

• La conciliazione giudiziale nei vari gradi di giudizio
• Le sanzioni dovute nel corso del giudizio
• La conciliazione in udienza e fuori udienza
• La conciliazione su proposta del giudice
• La definizione del giudizio e il regime delle spese processuali
• Cessata materia del contendere e istanza di rimborso delle spese
• Tempi e modalità di pagamento delle somme dovute

RISPOSTE AI QUESITI DEI PARTECIPANTI

Possibilità di partecipazione:

• in live streaming: webinar in diretta con possibilità di porre quesiti, registrazione del corso e documentazione didattica;
• on demand: registrazione del corso e documentazione didattica.

Per informazioni e necessità di supporto, vi invitiamo a contattarci all’indirizzo mail formazione@gruppodelfino.it.